广告费扣除限额 广告费扣除限额里的营业收入包括

广告费的税前扣除标准是什么?

第四十四条

一、一般企业扣除标准不超过15%

广告费扣除限额 广告费扣除限额里的营业收入包括

根据企业所得税法实施条例第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

二、三类企业扣除标准提高至30%

根据 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知(财税[2017]41号)规定，自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对化妆品制造或销售、制造和饮料制造(不4、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售、营业收入的5‰；含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费不得扣除

四、关联企业可按分摊协议扣除

五、广告费扣除限额的计算基数

根据企业所得税法实施条例第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

根据《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[2009]202号)条规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括实施条例第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。

法律依据：

根据《企业所得税税前扣除办法》第四十条规定：

广告宣传费税前扣除标准2021

（八）财产转让所得；

1、扣除比例0%。烟草企业的，不得在计算应纳税所得额时扣除；

（2）《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）条规定：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

2、扣除比例15%。发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；

3、扣除比例30%。对化妆品制造或销售、制造和饮料制造企业，不超过当年销售收入30%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；

4、扣除的特殊情况。企业筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

《企业所得税法实施条例》

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

广告费和业务宣传费的扣除原则和范围是什么？

广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入15%

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【解释1】广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，统一计算扣除标准。(很多题目把广告费和业务宣传费分别给出)

【解释2】可以结转以后年度扣除，要注意上一年是否有结转的余额。

【解释3】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售收入合计，即主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。但是第四十四条不含营业外收入(如让渡固定资产或无形资产所有权收入)、投资收益。(有特例)(正向列举和反向列举的都要记住)

【解释4】区分广告费支出和非广告性赞助支出的区别：广告费支出一般都是通过平面媒体，非广告性赞助支出则一般不通过媒体。非广告性赞助支出不得税前扣除。

【解释5】企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

【解释7】烟草企业的广告费和业务宣传费，一律不得税前扣除。

【解释8】对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

广告宣传费税前扣除标准2021

根据 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知(财税[2017]41号)规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

1、扣除比例0%。烟草企业的，不得在计算应纳税所得额时扣除；

2、扣除比例15%。发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；

3、扣除比例30%。对化妆品制造或销售、制造和饮料制造企业，不超过当年销售收入30%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；

4、扣除的特殊情况。企业筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

《企业所烟草公司的烟草广告费和业务推广费，在计算应纳税所得额时不得超过扣除。得税法实施条例》

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

税法规定的扣除限额

2、企业筹办期间发生的广告费用

2、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；

3、除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

5、条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售、营业收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年【解释6】自2011年1月1起至2015年12月31日，化妆品制造与销售、制造、饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。度结转扣除。

【法律依据】：

《中华企业所得税法》第二十一条

在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

广告费的税前扣除标准

一、广告费税前扣除标准：

1.自2001年1月1日起，制、食品(包括、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。

2.从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。

3.上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业，经报审核批准，企业在拓展市场特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例。

4.根据有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品，企业以公益宣传或公益广告的形式发生的费用，应视为业务宣传费，按规定的比例据实扣除。

5.其他企业的广告费用扣除问题仍按国税发[2000]84号文件的规定执行。《关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》(国发[2004]16号)取消了上述对部分行业企业广告费税前扣除标准的审批。《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发[2004]82号)规定，取消该审批事项后，纳税人发生的广告费用支出的税前扣除标准，应按照现行规定执行。特殊行业确需提高广告费扣除比例的，由根据实际情况另行规定。

政策依据：

政策依据：

《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（公告2012年第15号）第五条规定：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

3、化妆品、和饮料制造行业的广告费

广告费及业务宣传费税前扣除限额=营业收入30%

政策依据：

《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》财税[2017]41号条规定：对化妆品制造或销售、制造和饮例如:甲公司2020年度销售(营业)收入1000万元,可扣除的广告费和业务宣传费为150万元,那么只能将可扣除限额150万元的全部或者部分归集给关联企业扣除。假设其实际发生200万元,甲公司自身税前扣除30万元,那么可归集至关联方乙公司扣除的金额为120(150-30)。但甲公司超出2020年可扣除比例的50万元广告费可以结转至2021年继续扣除。乙公司2020年可扣除的广告费和业务宣传费限额是100万元,实际发生85万元,那么乙公司2020年可扣除的广告费应为205(85+120)万元。料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、烟草制造业发生的广告费用

政策依据：

《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2017]41号）第三条规定：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

新《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

《关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》(国税发[2000]84号)规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出，除特殊行业另有规定以外，不超过销售(营业)收入2%的，可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转广告费。纳税人每一年度发生的业务宣传费不符合上述条件的，包括未通过媒体的广告性支出，一律视同业务宣传费处理。(包括未通过媒体的广告性支出)，在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。

2017广告费税前扣费标准.会计网[引用时间2018-5-1]

广告费和业务宣传费可以结转几年

对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

目前没有年限限制。 职工教育经费和广告费与业务宣传费都是超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的。当年超过扣除限额部分可以结转以后纳税年度结转。税法规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费支出不超过销售（营业）收入的15%，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。不需要做分录，只是在所得税汇算清缴时，超过标准的部分要调增当年的应纳税所得税，然后超过标准部分登记备查，在下一年度的所得税汇算中可以相应调减下年度应纳税所得额，即本年度超过标准的广告费可以结转下年继续扣除。政策支持：2008年1月1日起施行的新《企业所得税法实施条例》规定：“企业发生的符合条件的广告费与业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”不需要做分录，只是在所得税汇算清缴时，超过标准的部分要调增当年的应纳税所得【温馨提示】税，然后超过标准部分登记备查，在下一年度的所得税汇算中可以相应调减下年度应纳税所得额，即本年度超过标准的广告费可以结转下年继续扣除。

法律依据：《中华企业所得税法》 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

广宣费的扣除标准是什么

税法规定的扣除限额包括以下几个方面：

广告费和业务宣传费支出扣除比例分为15%和30%两种，具体的分类如下：

纳税人在每个纳税年度发生的广告费不超过销售（业务）收入的，实际扣除额为2％；超出部分可以无限期地结转到未来的纳税的结转。

1、《中华企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、《 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）条规定：对化妆品制造或销售、制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

第三条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

【法律依据】：

《 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）条规定：对化妆品制造或销售、制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第三条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。（化妆品制造、制造和饮料制造30%）。

广告和业务宣传费扣除比例

(二)关联企业

法律分析：广告费和业务推广费的扣除标准分别为15％和30％

法律依据：《企业所得税法实施条例》 第四十四条 企业发生的符合条件的广告费、业务推广费，按不根据 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知(财税[2017]41号)规定，对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。超过当年销售（经营）收入15％的比例扣除，超出部分结转企业所得税第二年纳税，财政税务部门另有规定的除外

化妆品生产的广告费和业务推广费扣除品生产企业和饮料生产（非酒精生产）企业，不得超过当年销售（经营）收入的30％年度扣除；超出部分在以后纳税年度结转扣除。

广告宣传费以后年度可以扣除吗

积极研发新产品。以上详细介绍了企业所得税广宣费扣除标准，也介绍了为什么广宣费可以结转以后年度扣除。作为一名企业的财务人员，是知道企业所得税扣除标准是年收入的15%，超过的部分可以在以后年度扣除。如果你阅读了本文内容还是不太明白，咨询一下会计学堂在线老师吧。

法律分析：可以。1、广告是经过工商部门批准的专门机构制作的;税法规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费支出不超过销售（营业）收入的15%，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。

法律依据：《中华户外广告登记管理规定》

条 为规范户外广告登记管理，促进户外广告健康发展，根据《中华广告法》、《中华行政许可法》以及《广告管理条例》等法律、行政法规，制定本规定。

第二条 本规定所称户外广告是指利用户外场所、空间、设施等发布的广告。本规定所称户外广告发布单位，包括为他人发布户外广告的单位，以及发布户外广告进行自我宣传的单位和个人。

第三条 户外广告发布单位发布户外广告应当依照本规定向工商行政管理机关申请登记，接受工商行政管理机关的监督管理。法律、法规和规章规定在登记前需经有关部门审批的，应当首先履行相关审批手续

广告费和业务宣传费合计扣除限额是30%吗？

（1）《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

“财税48号通知”条规定：“对化妆品制造与销售、制造和饮料制造（不含酒类制造，下同）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

.纳税人申报的在企业所得税前扣除的广告费必须符合以下条件:

2、已经实际支付费用，并已取得相应;

3、通过一定的媒体传播。

所得税核算中，广告费、业务宣传费税前扣除规定

广告费和业务宣传费扣除标准三档为：15%、30%、不准扣除。

广告费和业务宣传费扣除标准三档为：15%、30%、不准扣除。

（2）财税[2009]72号文件补充规定，对化妆品制造、制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业广告费和业务宣传费税前扣除标准：当年销售（营业）收入的15%扣除，超过部分向以后结转。根据规定，除财政、税务机关另有规定外，符合条件的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分，允许扣除；超出部分在以后的纳税年度结转和扣除。广告费和业务宣传费是为促销目的而支付的。它们既有共同的属性，又有区别。根据现行税法，广告费和业务宣传费可以合并扣除。企业是通过广告公司取得广告业专用、发放广告，还是通过各种印刷生产单位，如购物袋、遮阳伞、各种纪念品等，为带有企业标识的宣传品发放广告，支付的费用可以在规定的比例内合并扣除。务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

（3）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。