内控合规和风险管理 内控合规风险管理手册

内部控制与风险管理的关系知识点

一、企业内部控制理论的演变与发展（了解）

内控合规和风险管理 内控合规风险管理手册

（一）内部“牵制”阶段20世纪40年代之前

起步阶段——行为人层面的控制（点）

目的：查错防弊（上下牵制、左右制约）

手段：职务分离、账目核对

控制对象：钱、账、物等会计事项

【意大利】复式记账法13世纪起源

【基本设想】两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误要比单独一个人或部门犯错误的机会小。

两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。

（二）内部控制制度阶段（20世纪50年代至70年代）

进化阶段（概念的形成、解释、修改）

——组织层面的控制（面）

内部控制开始区分为内部会计控制和内部管理控制两方面，主要通过形成和推行一整套内部控制制度（方法和程序）来实施控制。

美国注册会计师协会审计程序委员会：

1958年，《第29号审计程序公告》（SAP29）

——区分两方面控制

1963年，《第33号审计程序公告》（SAP33）

——注册会计师主要针对内部会计控制进行检查

1972年，《第54号审计程序公告》（SAP54）

——对内部会计控制进行了重新定义

（三）内部控制结构阶段（20世纪80年代至90年代初开始）

提高阶段——企业层面的控制

1988年4月，美国注册会计师协会发布《审计准则公告第55号（SASNo.55）》，重点表现在：

一、正式将内部控制环境纳入内部控制范畴；

二、不再区分内部会计控制和内部管理控制。

（四）内部控制整合框架阶段

演进阶段——基于企业风险控制

1992年9月，COSO发布《内部控制：整合框架》（IC）

【三项目标】：取得经营的效率和有效性；确保财务报告的可靠性；遵循适用的法律法规。

【要素】：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

COSO内部控制系统

一、强调风险评估在内部控制中的重要作用

二、强调信息与沟通是强化内部控制的重要途径

三、强调对内部控制系统本身的监控是内部控制发挥作用的关键环节

（五）全面风险管理阶段

提升阶段——基于企业全面风险管理

2004年，COSO发布《企业风险管理——整合框架》（ERM）。

风险管理整合框架认为，全面风险管理是一个过程。这个过程受董事会、管理层和其他人员的影响。这个过程从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动中，用于识别那些可能影响企业的潜在事件并管理风险，使之在企业的风险偏好之内，从而合理确保企业取得既定的目标。

《企业风险管理——整合框架》（ERM）。

【目标】战略目标、经营目标、报告目标和合规目标。

【风险管理要素】内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监督。

【企业的层级】包括主体层次、各分部、各业务单元及下属各子公司。

COSO内部控制系统

企业风险管理框架

与COSO内部控制整合框架相比，ERM整合框架具有下列6个方面的主要特点：

（1）内部控制涵盖在企业风险管理活动之中，是其不可分割的组成部分。

（2）拓展了所需实现目标的`内容。

首先，增加了战略目标。

其次，将财务报告扩展为企业编制的所有报告。

，引入风险偏好和风险容忍度的概念。

（3）引入风险组合观，从企业角度和业务单元两个角度以“组合”的方式考虑复合风险。

（4）更加强调风险评估在风险管理中的基础地位。

（5）扩展了控制环境的内涵，强调风险管理概念和董事会的独立性。

（6）扩展了信息与沟通要素，企业不仅要关注历史信息，还要关注现在和未来可能影响目标实现的各种事项的影响。

二、内部控制与风险管理的关系（了解）

（一）内部控制包含风险管理

（二）风险管理包含内部控制

（三）内部控制与风险管理是一对既互相联系又互相别的概念

如何实现风险管理内控合规等穿透式管理加强内监督和法定监督内部联动构建全

1、将内部控制、风险管理、合规管理等诸多管控要素整合，形成“N位一体”的综合性管控体系成为多家企业的共识。

2、越来越多的单位认识到以管控主线为核心，各部门协同，构建“一体化”风险管控体系的重要性。本文以执行国资委合规管理有关文件精神为基石，在创建阿米检测技术有限公司“大合规”体系过程中，总结和提炼了内控、风险与合规相融合的实践经验，为企业管理者提供建设思路和参考。以上就是如何实现风险管理内控合规等穿透式管理加强内监督和法定监督内部联动构建的方法。

法律合规内控风险一体化管理简称

合规管理。法律合规内控风险一体化管理的简称是合规风险管理或简称合规管理，这个术语指的是企业或组织在日常经营活动中，将法律合规、内部控制和风险管理相结合，形成一个整体的管理体系，以确保企业在法律法规、政策要求和内部规章制度等方面的合规性，同时降低经营风险，维护企业的可持续发展。

风险内控管理心得分享

导语：风险控制对于中小企业授信业务来说至关重要，由于企业授信业务对于小企业来说还是一项新的业务领域，正处于探索阶段。它与以往的公司业务有着明显的别。以下是关于风险内控管理心得分享，希望文章能够帮助到大家!

风险内控管理心得分享

1、培育良好“合规文化”

合规风险和作风险的发生常常由观念意识的不够端正引起，所以培育“合规文化”，是金融机构合规风险和作风险管理的基础。要做到高管带头、员工主动，在运营管理的环节上坚持将“合规”作为决策标准之一;员工在实际作时时刻不忘进行合规性审查，树立主动合规意识，克服被动心理、侥幸心理。通过培训、宣传等方式，解读政策法规要求、分析真实案例，强化全员的风险管理意识、约束员工违规行为。

2、建立健全制度、流程

合规风险和作风险管理要通过制定一整套合理合规的制度和流程作为管理的依据和支撑。制度体系建设涉及金融机构底层设计层面的架构设置，是风险管理的前提，要以风险为导向，由各职能部室负责编制，指定部门统筹管理。流程设计将作规范化，流程是建立在制度建设和合规风险管理基础上的程式化体现。细化的流程、合理的岗位配置、明确的风险点、有效的控制点设置都是防控作风险较好的手段。制度和流程都需要定期进行执行情况的检查和评价，建立更新、修编、审批机制，弥补缺陷、完善措施，确保制度和流程的合规性，避免违规事件的发生和纠正已发生的违规事件。

3、建立合规管理机制

合规风险和作风险管理不能被动迫于外部的监管压力和法律强制性要求，金融机构要建立适合自身发展的合规管理机制。合规管理部门应当根据外部法律环境和监管环境等的发展变化，分析政策指导文件对本机构的影响程度及工作完善方向，向经营层提出管理建议，并对业务部门和岗位进行合规风险提示，为公司内部各个层面提供合规咨询。建立合规风险的识别、监测、评估与报告机制，及时发现、制定风险缓释和转移策略，及时制止由此造成的损失。

4、确保合规部门独立性

设置独立的合规部门是合规风险和作风险管理的重要保障。

首先，将合规部门独立于其他职能部门，直接隶属于董事会，有直接向董事会汇报的畅通渠道，确保合规部门的独立性不受干扰。

其次，构建合规风险管理机制，要让合规人员充分地参与到组织架构和制度流程的设计过程中，使依法合规经营原则渗透到制度流程的每一个环节中。

，具体执行部门仍然对合规风险和作风险负有直接责任，合规部门的工作是否到位不能作为各业务部门不履行风险管理责任的借口。

5、完善信息系统建设

信息系统建设是提高合规风险和作风险管理质量和效率的有力支持，更是加强防范基层人员作风险的保障。信息系统建立在既定的逻辑关系下，对业务作、管理流程起到了刚性的控制作用，使得合规风险可信息化管理的部分得到了控制，将作风险控制在一定可预计的范围内。

6、建立问责与考核机制

合规风险和作风险的问责与考核机制充分体现金融机构倡导合规经营和惩处违规的价值观念。同时，对触碰红线的行为起到警示作用。将合规风险与作风险指标纳入对机构、员工等级评定的体系，如果发现了合规风险和作风险，一旦被内审部门或外部监管查实，相关责任人员将受到相应的惩罚。

风险内控管理心得分享

一、提高员工思想素质，增强员工依法合规经营的理念

加强员工的法律法规、规章制度学习，加强思想教育，这是从源头上杜绝违规违章行为的重要手段。加强对银行员工的风险防范教育，使大家都认识到的复杂性和银行经营风险的普遍性，认识到银行本身就是高风险行业，必须把风险防范放在位。版权声明：依法合规建设学习心得由人才指南网原创首发，作者：绩东一分理处周豪恩,未经授权禁止用作商业用途，转载请注明出处。每天从自己的岗位做起，自觉遵守各项规章制度，自觉各种、违规、违章行为，要根除以信任代替管理，以习惯代替制度，以情面代替纪律，珍惜自己的'职业生涯，视制度如生命，纠违章如排雷，增强风险防范意识和自我保护意识，提高规范作，从源头上预防案件的发生。

二、建立建全各项规章制度，加强内控管理

从近几年金融系统发生的经济案件来看，“十个案件九违章”有章不循，违规作，检查不细，监督不力，实属重要根源，无数案件、事故、教训，都反应出内控管理还存在一定的漏洞。正是制度的不完善，才导致一些人有机会钻空子，从而给资金造成损失。我们应该吸取教训，不断健全完善各项规章制度，并将内控管理当作风险防范的前提条件，要认真扎实地贯彻执行案件防范责任制的规定，促进内部防范机制的强化与完善，努力做到在规范的前提下发展业务，在发展业务的同时，加强规范管理，以保证各项业务的流程和规章制度的约束之内进行。

三、正视问题，构建金融合规管理体系。

农发行成立已经快已经20年，已逐步形成了自己的管理模式和特点。但距离现代商业银行的要求还有相当大的距。

一是风险意识淡薄。经营银行就是运营风险，任何金融业务都有风险，只有采取识别、计量、监测、控制的方法才能使风险得到有效规避。

二是不合规的现象较为严重。当前农发行易出现问题和案件的多点、难控制点，莫过于前台作中存在的问题和隐患。

三是一、二级条线风险防范流于形式。检查走马观花，尽责不实。

四是针对发现的问题进行整改落实不够。针对这些距，应该采取积极的对策和措施。

企业内控、内审、风险管理与合规关系

合规管理，可简称合规，多来自于企业组织的外部要求，例如法律法规、行业的监管规定等等。企业组织也会自己定立一些规章制度来约束各经营单位、部门、员工等的经营行为。合规可以起到基本的抑制作风险的作用。合规是企业经营的基本前提、底线目标，和企业相关“外规”，构成了企业经营的合规环境。

内部控制的目标是找到控制和效率的平衡，支持公司高效平衡运转。 它不但要求合规，还要考察“规”的状态（是否完善、是否有配套指引、执行过程是否完善），并在此基础上发展较完善的工具和方法（COSO框架）。企业要想健康、长远地发展，会主动完善自己的内控体系。

风险管理的目标是支持企业战略和经营目标的实现，是为实现企业的使命、愿景制定的中长期目标。 企业组织面临的风险一般可以分为七大类，例如市场风险、作风险等等。风险既可以来自外部也可以来自内部，内控不严也能产生舞弊风险。因此必须把风险管理的职能提升到高级管理层，必须设立独立于业务部门的风险管理部门。

在合规的基础上，企业通过完成日常的运营目标、实现年度经营绩效，从而支撑公司整体战略目标的实现，这就是企业价值创造的全过程。

业务领域是风险和内控的道防线，95%的风险在流程化作业中解决。

内控部门、合规部门、风险管理部门是风险防控的第二道防线，负责内控方建设及推广赋能、对跨流程跨领域高风险事项拉通管理，监督检查避免疏漏。

内审是风险防控的第三道防线，其独立评估，事后调查、对恶性事件，建立冷威慑。内审的检查方式很多种，其中穿透式的检查会涉及到整个业务流程。

从理论上说，内控、合规、风险管理更侧重过程管理以及前端管理，而内审更多地是对结果进行监督。

内控、风险管理和内审的终目的都是为了促进企业组织达成管理目标或战略目标。

从控制方式方面总结，内部控制是事前预防和控制，因为制度与流程是为管理而生，为防止企业管理出现问题和错漏而制订；

风险管理主要在事中进行分析评价，风险评价的基本和内容也是内部控制和制度流程，作业过程的风险就属于事中控制；就算事后分析风险也是为了事中的管控；内部审计，从三者关系而言，是事后的确认与评估。内审工作根据风险提示或结果，对内控相对应节点（关键控制点）进行确认，确认风险是否存在，是否产生损失，是否可化解或转移。内审不能脱离企业组织的经营而存在。内控和风险管理需要从内审获得风险信息和风险判断、评估结果，以及实际或潜在的重大问题。

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以风险管理为导向之内控与合规的整合

国资委《关于加强企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》提出，要建立健全以风险管理为导向、合规管理监督为重点的内控体系，且要将风险管理和合规管理要求嵌入业务流程，实现“强内控、防风险、促合规”的管控目标。这不仅为我们实现内部控制与合规管理的整合提出了迫切要求，而且还提供了创新思路。

整合的目的是为提高内部控制与合规管理工作本身的效率，减少两种风险管控活动之间的重复性工作，消除目前存在的对两种活动的一些困惑之处。整合的策略包括：

（一）管控环境的整合

内部控制五要素的顶层是“控制环境”，它是企业实施有效内部控制的基础。控制环境始于董事会和高管层，他们为企业确定“层基调”。企业高管对外发布的内部控制声明，如企业行为准则，正是企业合规文化要推动的一件大事。合规从高层做起，由高层推动，是合规管理能否取得成效的关键。因此，不管是合规，还是内控，企业高层都需要亲自介入，并传递出统一的声音，形成有利的控制环境及合规环境。

（二）风险评估活动的整合

风险评估是管理各种风险的决策基础，不管是合规风险，还是其他的战略风险、营运风险、财务风险、信息风险。内控的风险识别与分析，包括企业整体业务层面的风险，也包括单个业务或项目层面的风险，比合规的风险识别与分析要广。但是，在风险评估中，管理层所用的评估方法是可以通用的。每个业务领域的潜在风险，以及风险发生的时间和概率及其影响范围，是一致的。故内控与合规在整合过程中，可以用同样的评估方法，及共用一套风险事件库、风险评估清单。

（三）风险控制活动的整合

控制活动是内部控制核心的要素，其贯穿于整个企业，遍及各个层级、业务单元和流程以及技术环境。控制活动可分为预防性措施和检查性措施，它包括一系列手工控制和自动化控制，如授权、审批、验证、调节、业绩评价等。职责分离是基本的控制措施。可行性研究与决策审批、决策审批与执行、执行与监督检查等岗位职责的分离。采购、销售、投资管理、资金管理、工程项目，产权交易等业务领域的岗位职责权限要相互衔接、相互制衡、相互监督。在合规管理的管控措施中，基本上可以用到前述风险控制活动的技巧。

（四）信息系统的整合

对于内部控制和合规管理而言，信息都是不可或缺的元素。信息应当可靠、来源多元化。出于成本和效率考虑，内部控制和合规管理，应当拥有一体化的信息（系统）。内控与合规建设部门要与业务部门、审计部门、信息化建设部门协同配合，推动企业投资和项目管理、财务和资产、物资采购、全面风险管理、人力资源等信息系统的集成应用，实现内控、合规体系与业务信息系统互联互通、有机融合。信息化基础较好的企业可探索利用大数据、云计算、人工智能等技术，实现内控与合规体系实时监测、自动预警、监督评价等在线监管功能。

当然，内控与合规毕竟是两件独立存在的两件事情，即便经过一体化的整合，仍存在诸多不可完全融合之处。如，相关管理组织架构、管理制度，沟通机制与监控机制，均因内控与合规的不同而有所异，故仍需用不同的方法和原则予以对待。但整体来说，以风险管理为导向，整合内控与合规的共同要素是可行的。

摘自——《首席法务》陶光辉