免交的增值税账务处理_免征的增值税账务处理

减免的增值税账务处理怎么做？

企业缴纳的增值税达到减免条件时，账务处理上可借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记损益类相关科目。

免交的增值税账务处理_免征的增值税账务处理

减免增值税时如何做账？

借：应交税费——应交增值税——减免税额

贷：营业外收入——减免税额

缴纳增值税账务处理

根据关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22号)有关规定，缴纳增值税具体分以下情况进行账务处理：

1.交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“银行存款”科目。

2.交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

3.预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

增值税应纳税额如何计算？

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

增值税的应纳税额计算公式：一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率

免征增值税账务处理是什么？

增值税在我国的税种里举足轻重，占据了我国的大部分税收，对于免征增值税的业务，企业会计人员该如何做账务处理？

免征增值税的会计分录

借：应交税费——应交增值税——减免税额

贷：营业外收入——减免税额

什么是增值税？

增值税是一种流转税，以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据。

增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，并且增值税实行价外税，有增值才征税，没增值不征税，由消费者承担。

增值税的收入占全部税收的60％以上，是我国主要的税种之一。增值税的税率分别为13％、9％、6％和零税率。

增值税的计税方法有一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法。

应交税费怎么理解？

“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括但不仅限于增值税、消费税、所得税、城市维护建设税、土地使用税、土地增值税、房产税、教育费附加、个人所得税、车船税。

“应交税费”账户属于负债类账户，并且应当按照应交税费的税种，如“应交增值税”、“企业所得税”、“地方教育附加”、“土地增值税”、“契税”、“城市维护建设税”等设置明细科目从而进行明细核算。

什么是营业外收入？

营业外收入亦称“营业外收益”，指的是与生产经营过程无直接关系，应当列入当期利润的收入，是企业财务成果的组成部分。

营业外收入在企业的“利润表”中需单独列示。

“营业外收入”账户属于损益类账户，贷方表示企业发生的营业外收入额，借方表示期末转入“本年利润”账户的数额，经结转后该账户期末无余额。

免增值税收入如何做账

免征增值税的账务处理主要通过营业外收入科目进行处理，具体如下：

一、增值税优惠政策：小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断，纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。

二、账务处理

1、购买库存

借：库存商品

贷：银行存款

2、销售商品，同时结转销售成本。

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

借：主营业务成本

贷：库存商品

3、月末结相关收入和成本

借：主营业务收入

贷：本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

4、月底有增值税减免的

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入

三、结转免税的增值税以及营业外收入，应当通过“应交税费”相关二级科目以及“营业外收入”相关二级科目核算。应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

四、结转免税的增值税账务处理

1、结转免税的增值税

借: 应交税费一应交增值税（销项税额）

贷: 应交税费一应交增值税（减免税款）

2、结转营业外收入

借: 应交税费—应交增值税（减免税款）

贷:营业外收入—减免税款

3、期未结转本年利润

借: 营业外收入一减免税款

贷:本年利润

直接减免增值税的账务处理怎么做？

为促进企业发展，出台了一系列增值税减免优惠政策。企业享受当期直接减免优惠的，应如何做账务处理？

直接减免增值税的会计处理

根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)规定，对于当期直接减免的增值税，应借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。

小微企业免征增值税账务处理

取得销售收入时，按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

当满足增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益核算：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

增值税减免新优惠政策

根据《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（第13号）和《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（第24号）文件有关规定，自3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。