企业所得税汇算清缴退税 企业所得税汇算清缴退税怎么做账

企业所得税退税政策

企业所得税退税指企业按“先征后退”政策所退的所得税。当前，关于企业所得税退税的会计处理，有两种不同观点。种观点认为实际收到的退税是企业当期所得税费用的减项因素，应冲减当期的所得税费用科目；第二种认为实际收到的退税并不是企业实际经营收益，而属于获得的纯利润，应当直接进入资本公积、盈余公积等科目。两者的共同点都在于坚持收付实现制，不同点在于收到退税款的性质认定。

企业所得税汇算清缴退税 企业所得税汇算清缴退税怎么做账

企业所得税汇算清缴退税 企业所得税汇算清缴退税怎么做账

一、企业所得税退税申请详细流程介绍

首先需要报完汇算清缴，且有退税额的情况，通俗来说就是申报时应补（退）所得税额是负数，申报完隔一两天就可以申请退税了。

其次如果企业符合制造业延缓缴纳税款的话，还要看是什么时候退比较合算。根据《 关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（公告2022年第2号）的解读

在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。

其中涉及汇算清缴补税、退税业务的，视情形分别处理。

二、退税注意事项：

1、纳税人多缴的税款，自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

2、汇总纳税企业在纳税年度内预缴税款超过应缴税款的，应分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

3、企业所得税退抵税类型包括误收多缴退抵税、汇算清缴结算多缴退抵税等，此处应选择汇算清缴结算多缴退抵税。

4、如果本次退税账户与原缴税账户不一致，纳税人在申请退税时应当书面说明理由，提交相关证明资料，并指定接受退税的其他账户及接受退税单位（人）名称。

5、退税方式包括抵欠，退税、先抵后退等，纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，可以先抵扣欠缴的税款，抵扣后有余额的，可以申请办理应退余额的退库。

法律依据：

《中华企业所得税法》第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。

企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

企业所得税汇算清缴退税流程是怎样的

1、汇算清缴和结算退税的持汇算清缴表和入库税收完税凭证。到主管税务机关领取《申请退税审批表》，如实填写后报送到主管税务机受理审批。

2、写明是由于技术性错造成的误收退税；征收过程中形成的汇算清缴退税、结算退税、减免退税、调整政策和调整税率退税，均由县级税务机关审批。

3、由纳税人填报“退税申请书(或退税申报表)”，报基层税务机关审查核实后上报县级税务机关或主管退税的税务机关审批，然后由税收会计填开“收入退还书”送国库办理退库；对于不需要纳税人提出退税申请的，基层税务机关根据有关凭据(如所得税汇算纳税申报表、税务处理决定书、税收票证审核错处理单等)，直接报县级税务机关审核，然后由税收会计填开“收入退还书”送国库办理退库。

企业所得税汇算清缴退税注意事项

企业所得税汇算清缴退税的注意事项包括：

1、及时申请退税：建议企业在完成企业所得税汇算清缴申报后应及时申请退税，由于退税所需提交的资料较严谨，因此及时申请退税能够降低企业退税资料遗失的可能性。

2、退税表格的填写：企业申请退税时需要提交《退（抵）税申请表》，企业需要准确填写申请人名称、申请人身份、税种、品目名称、申请退税类型、实缴金额等信息。

关于企业所得税汇算清缴的退税，实质上是针对汇算清缴税费所属期全年企业所预缴的企业所得税税费大于汇算清缴后的企业所得税应纳税额的额实施退税。

企业所得税汇算清缴退税会计分录

企业所得税汇算清缴退税会计分录如下：

1、企业收到当年的所得税退税或因汇算清缴退回的以前年度所得税时，应通过所得税费用红字科目以及以前年度损益调整红字科目进行核算。所得税费用指企业为取得会计税前利润应交纳的所得税。以前年度损益调整指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整；

2、企业收到当年的所得税退税时，借方记银行存款，借方记所得税费用红字或贷方记所得税费用。企业收到因汇算清缴所退回的以前年度所得税时，借方记银行存款，借方记以前年度损益调整红字或贷方记以前年度损益调整；

3、汇总纳税企业在纳税年度内预缴税款超过应缴税款的，应分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。企业所得税退抵税类型包括误收多缴退抵税、汇算清缴结算多缴退抵税等，此处应选择汇算清缴结算多缴退抵税。

《中华新企业所得税》

第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除；

（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

（二）安置残疾人员及鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。第三十一条 创业投资企业从事需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

汇算清缴退税怎么作

汇算清缴是指企业在一定的时间内对上一年度的企业所得税进行结算和缴纳的行为。如果企业在上一年度的所得税申报中存在多缴或少缴情况，可以通过汇算清缴来进行退税或补缴。

以下是汇算清缴退税的作步骤：

1. 首先，企业需要在税务局办理汇算清缴申报手续，填写相关的表格并提交所需的资料。

2. 税务局在核实企业提供的资料和申报表格后，会对企业进行税款清算。如果企业存在多缴税款的情况，税务局会将多缴的税款退还给企业。

3. 企业在收到退税款后，需要在银行开立企业账户，并将退税款存入该账户。

4. ，企业需要在税务局办理汇算清缴的结算手续，确认上一年度的企业所得税缴纳情况，并按照税务局的要求缴纳剩余的税款。

需要注意的是，企业在进行汇算清缴退税作时，需要提供相关的证明材料，如纳税申报表、税务、银行账单等。此外，企业需要注意汇算清缴的时间，以免错过申报和缴纳的截止日期。

总之，汇算清缴退税是企业进行企业所得税结算和缴纳的重要手续，企业需要按照税务局的要求和规定进行作，确保税款的合理缴纳和退还。如果企业在作过程中遇到问题，可以向税务局咨询或寻求专业的税务顾问帮助。

【法律依据】：

《个人所得税法》第二条规定，个人所得税综合所得的范围为：

1、工资、薪金所得；

2、劳务报酬所得；

3、稿酬所得；

4、特许权使用费所得，按纳税年度合并计算所得，由扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或按次预扣预缴，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。在计算应纳税所得额时，其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70％计算。