企业所得税汇算清缴账务处理 汇算清缴是调表不调账吗

汇算清缴所得税账务处理是什么？

企业在每年的5月31日前要进行汇算清缴，在完成汇算清缴后需要补税或者退税的，都需要做相应的账务处理。那么汇算清缴所得税该如何做账？

企业所得税汇算清缴账务处理 汇算清缴是调表不调账吗

企业所得税汇算清缴账务处理 汇算清缴是调表不调账吗

年度汇算清缴所得税会计分录

跨年5月31日前汇算清缴，计算得出的全年应交所得税额减去已预缴税额，如果是正数就要补税。需要补缴税款的会计分录是：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

调整未分配利润，分录如下：

借：利润分配－未分配利润

贷：以前年度损益调整

汇算清缴，计算得出的全年应交所得税额减去已预缴税额，如果是负数就则可以退税。可以退税的分录如下：

借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

汇算清缴中应纳税所得额为负数的，可以向税务机关申请退税或者留待以后年度抵减。

汇算清缴是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。所得税等税种，通常按纳税人的全年应税收入额为计征依据，在年度终了后，按全年的应税收入额，依据税法规定的税率计算征税。

年度汇算清缴所得税怎么做账？

企业所得税汇算清缴补税一般是通过“以前年度损益调整”科目来进行核算的，当会计人员处理年度汇算清缴所得税的业务时，该如何做账务处理？

年度汇算清缴所得税的会计分录

通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额得到的数额

1、如果是正数，代表企业应补缴税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

缴纳汇算清缴税款时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

调整未分配利润：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

2、如果是负数，代表企业多缴税额：

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

如何理解利润分配？

利润分配是企业按规定在一定时期内对所实现的利润总额以及从联营单位分得的利润在与企业、企业与企业之间的分配。利润分配的程序一般分为三个阶段：1、以企业实现的利润总额加上从联营单位分得的利润，即企业全部所得额，以此为基数，在缴纳所得税和调节税前，按规定对企业的联营者、债权人和企业的免税项目，采取扣减的方法进行初次分配。所；2、以企业应税所得额为基数，按规定的所得税率和调节税率计算应交纳的税额，在和企业之间进行再次分配；3、以企业留利为基数，按规定比率将企业留利转作各项专用基金。

所得税汇算清缴的账务处理是什么？

汇算清缴的意思是在年度终了时，进行税款汇总结算清缴的相关工作，对于所得税汇算清缴业务，该如何做账务处理？

所得税汇算清缴的会计分录

应补缴税额的：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

缴纳税款时：

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

调整未分配利润：

借：利润分配－未分配利润

贷：以前年度损益调整

多缴税额的：

借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

什么是以前年度损益调整？

“以前年度损益调整”账户属于损益类账户，用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期错更正涉及调整以前年度损益的事项。同时企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

“以前年度损益调整”科目结转后应无余额。

利润分配怎么理解？

利润分配是指企业在一定时期（通常为年度）内对所实现的利润总额以及从联营单位分得的利润，按规定在各方之间进行的分配。

年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。

结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。同时，结转后的本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

企业所得税汇算清缴如何做账务处理？

一般企业在纳税年度终了后，应按现行税法规定进行所得税汇算清缴工作，结清应缴应退税款。以下是深空网整理的关于企业所得税汇算清缴账务处理的内容，来一起了解吧。

企业所得税汇算清缴怎么做账？

年终所得税汇算清缴，若是不涉及补缴所得税，则会计账上不做账务处理。若是需要补缴所得税，则做以下账务处理：

1、应补缴税额的：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

2、缴纳税款时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

3、调整未分配利润：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

4、多缴税额的：

借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整

5、调整未分配利润：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

以前年度损益调整：主要是对以前年度财务报表中的重大错误的更正，包括计算错误、会计分录错以及漏记事项的调整。以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益表）中予以报告，以税后净影响额列示。

企业所得税汇算清缴是什么？

根据《中华企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业所得税汇算清缴具体是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，按规定自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

小企业会计准则企业所得税汇算清缴如何做账？

所得税汇算清缴是指所得税在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。实行小企业会计准则的情况下，企业所得税汇算清缴应怎么做账？

小企业会计准则企业所得税汇算清缴账务处理

企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是：

1.账面上计提金额大于实际缴纳金额

也就是说企业所得税汇算清缴后，“应交企业所得税”余额大于0。之所以出现这种情况，可能是企业没有考虑到税收优惠政策等，比如固定资产一次性扣除等。

借：应交税费——应交企业所得税

贷：所得税费用

2.账面上计提金额小于实际缴纳金额

即，上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。出现这种情况的原因，可能计提时仅仅根据企业会计利润计提的，没有考虑到视同销售等税会异的纳税调整。

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

适用《小企业会计准则》在经过上述调整后，“所得税费用”直接结转至“本年利润”，不需要再调整以前年度损益。

《小企业会计准则》这种处理是为了简化核算，采用了收付实现制原则而不是权责发生制。

企业所得税汇算清缴的相关会计分录

应补缴税额的：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

缴纳税款时：

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

调整未分配利润：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

多缴税额的：

借：应交税费—应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利润

企业所得税汇算清缴账务处理是什么？

企业所得税的汇算清缴基本遵循多退少补的原则，一般来说有两种情况：一是补税，二是退税。对于所得税汇算清缴的业务，应如何做账？

企业所得税汇算清缴的会计分录

1、调整所得税时

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

2、缴纳此次汇算清缴税款时

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

3、调整未分配利润时

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

什么是企业所得税？

是对企业的各项收入所得征收的税费。企业的应纳税所得额是用企业当年的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以及弥补以前亏损后的金额。企业所得税的税率一般是25%。

什么是以前年度损益调整？

是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录错以及漏记事项。以前年度损益调整应在股东权益表中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

1、由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记

应交税费--应交所得税

等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

2、企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

3、经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。